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税法基础知识(ppt28张)

文章来源:admin    时间:2019-10-25

  

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  税 法 模块1 税法基础知识 ? 税法概述 ? 税收法律关系 ? 现行税法体系 项目1 税法概述 一、税收的概念与特征 1、税收的概念 税收是国家为了行使其职能,凭借权力, 按照法律规定的标准和程序,参与社会产品或国 民收入分配,强制、无偿地取得财政收入的一种 分配形式。 2、税收的特征 (1)强制性 (2)无偿性 (3)固定性 项目1 税法概述 二、税法的概述 1.税法的概念 税法是国家制定的,用以调整国家与纳税人之间在 征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 2.税法的作用(了解) (1)税法是国家组织财政收入的法律保障 (2)税法是国家宏观调控经济的法律手段 (3)税法对维护经济秩序具有重要的作用 (4)税法有效地保护纳税人的合法权益 (5)税法是维护国家权益,促进国际经济交往的可靠保 证 项目2 税收法律关系 一、税收法律关系的含义及特征 1.税收法律关系的含义 税收法律关系是税法所确认和调整的,征税主体 与纳税主体之间在税收征纳过程中形成的权利与义 务关系。 2.税收法律关系的特征 (1)税收法律关系的实质是税收分配关系在法律上 的表现 (2)税收法律关系的主体一方只能是国家或国家授 权的征税机关 (3)税收法律关系的主体权利义务关系具有不对等 性 (4)税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定 的事实和行为为前提 项目2 税收法律关系 二、税收法律关系的要素 (一)税收法律关系主体 税收法律关系中享有权利和承担义务的当 事人。 1、代表国家行使征税职责的国家税务机关 包括:国家各级税务机关、海关和财政机 关 2、履行纳税义务的人 包括:法人、自然人和其他组织,在 华的外国企业、外籍人、无国籍人以及…。 (按照属地兼属人的原则) (二)税收法律关系客体 即税收法律关系主体的权利、义务 所共同指向的对象,也就是征税对象。 (三)税收法律关系的内容 权利主体所享有的权利和所应承担 的义务,是税收法律关系中最实质的东 西,是税法的灵魂。具体表现为: 1、国家税务管理机关的权利、义务; 2、纳税义务人的权利、义务; 项目2 税收法律关系 ? 国家税务管理机关 项目2 税收法律关系 权利:依法进行征税、进行税务检查、 对违章者进行处罚; 义务:向纳税人宣传、咨询、辅导税法、 及时把征收的税款解缴国库、依法受理纳税 人对税收争议的申诉; ? 纳税义务人 权利:多缴税款申请退还权、延期纳税 权、依法申请减免权、申请复议、提起诉讼 权; 义务:办理税务登记、进行纳税申报、 接受税务检查、依法缴纳税款。 项目3 现行税法体系 一、税收制度的构成要素 (1)纳税人:即纳税主体,是税法规定的直接负有纳税 义务的单位和个人。包括法人和自然人。 ? 负税人—纳税人与负税人之间的关系取决于纳税负担能 否转嫁 ? 扣缴义务人—代扣代缴义务人和代收代缴义务人 (2)征税对象: 即纳税客体,指税法规定对什么征税,是区分不同 税种的主要标志。 ? 质的具体化—征税范围和税目 ? 量的具体化—税基(计税依据) 项目3 现行税法体系 (3)税率:是税额与征税对象数量之间的比例,是衡量 税负轻重与否的重要标志。 我国现行的税率主要有: 1、比例税率 (1)单一税率 如:增值税、企业所得税 (2)差别比例税率 如:营业税、消费税、关税 (3)幅度比例税率 如:契税、营业税(娱乐业) 2、累进税率 ? 全额累进税率 超额累进税率 ? 如:个人所得税 项目3 现行税法体系 级数 月应纳税所得额 税率(%) 1 2 3 1500元以下(含) 1500-4500元(含) 4500-9000元(含) 3 10 20 例如:甲、乙、丙三人的征税对象数额分别为1500元、 1501元、5000元。 (1)按照全额累进税率分别计算三人应缴纳的税额。 (2)按照超额累进税率分别计算三人应缴纳的税额。 计算方法如下: (1)甲应纳税额=1500x3%=45(元) 乙应纳税额=1501x10%=150.1(元) 丙应纳税额=5000x20%=1000(元) 项目3 现行税法体系 (2)甲应纳税额= 1500x3%=45(元) 乙应纳税额=1500x3%+(1501-1500) x10%=45.1(元) 丙应纳税额=1500x3%+(4500-1500)x10%+ (5000-4500)x20%=445(元) ? 超率累进税率 如:土地增值税 3.定额税率(一般适用于从价计征的税种) 如:资源税、城镇土地使用税、车船使用税 项目3 现行税法体系 (4)纳税环节:是征税对象在流转过程中应当缴纳税 款的环节。 1、流转税:在生产和流通环节纳税 2、所得税:在分配环节纳税 (5)纳税期限:是指纳税人按照税法规定缴纳税款的 期限。包括:按年征收、按季征收、按月征收等。 (6)减免税:是对某些纳税人和征税对象采取减少征 税或者免予征税的特殊规定。 ? 税基式减免—缩小计税依据 ? 税率式减免—降低税率 ? 税额式减免—减少应纳税额 项目3 现行税法体系 税率为10% 应税所得额100元 应税所得额200元 应税所得额300元 起征点200元 —— 应纳税额=200×10% =20元 应纳税额=300×10% =30元 免征额200元 —— 应纳税额 应纳税额 =(200-200)×10% =0 =(300-200)×10% =10元 项目3 现行税法体系 (7)违章处理 税务违章处理行为包括:违反税收征收管理法、 欠税、偷税、抗税、骗税。 处理措施: 1.征收滞纳金 2.处以罚款 3.税收保全措施 4.追究刑事责任 5.税务行政复议与诉讼 二、中国的税制体系 (1)我国现行税收实体法体系 税种名称 增值税 商品和劳务税类 消费税 (流转税类) 营业税 关税 资源税 资源税类 土地增值税 城镇土地使用税 企业所得税 所得税类 个人所得说 税种分类 作用 主要在生

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